IFICI בפורטוגל: המדריך למשטר המס שהחליף את ה-NHR

IFICI (Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação) הוא משטר המס שפורטוגל נותנת היום למי שעובר אליה לעבוד בתחומים מוכרים, אחרי שמשטר ה-NHR נסגר למצטרפים חדשים. מי שעומד בתנאים משלם 20% מס על הכנסה מעבודה או מעסק בפורטוגל בפעילות המוכרת, ונהנה מפטור על רוב ההכנסות מחו"ל, למשך עשר שנים. אבל זה לא NHR בשם אחר: הזכאות תלויה במקצוע ובמעסיק, פנסיות מחו"ל לא פטורות, ויש מועד הרשמה שקל לפספס. המדריך מבוסס על המדריך הרשמי של רשות המסים הפורטוגלית (AT).

מה זה IFICI ומאיפה הוא הגיע

המשטר נוצר בחוק התקציב של פורטוגל לשנת 2024 (חוק 82/2023), שהוסיף את סעיף 58-A לחוק הטבות המס (EBF). התקנות שמפרטות את המקצועות, סוגי החברות ואופן ההרשמה הן Portaria 352/2024/1 מ-23 בדצמבר 2024. רשות המסים פרסמה עליו מדריך מפורט עם שאלות ותשובות, חוזר 20276/2025, ועליו מבוסס רוב מה שכתוב כאן.

מה קרה ל-NHR? לפי הבהרה מחייבת של רשות המסים, המשטר בוטל מ-1 בינואר 2024. מי שכבר היה רשום בו ממשיך עד סוף עשר השנים שלו, והיו הוראות מעבר למי שהפך לתושב עד סוף 2024 ועמד בתנאים מסוימים. למי שעובר לפורטוגל היום, המסלול הרלוונטי הוא IFICI.

איך ממוסים במשטר: 20% בפנים, פטור בחוץ

לפי המדריך של AT:

לפי העלון של רשות המסים, הפטור על הכנסות מחו"ל חל, ככלל, על הכנסה מעבודה ומעסק, על ריבית ודיבידנדים, על שכר דירה ועל רווחי הון. את הרשימה השחורה קובעת Portaria 150/2004. בדוגמה של AT עצמה, דיבידנד מחברה בדובאי ממוסה ב-35%, כי איחוד האמירויות ברשימה. מי שיש לו השקעות או חברות במבנים בינלאומיים צריך לבדוק כל מקור הכנסה מול הרשימה.

המשמעות לפנסיונרים: פנסיה ישראלית לא נהנית מפטור ב-IFICI, וממילא המשטר דורש הכנסה מפעילות מוכרת בפורטוגל בכל שנה. לפנסיונר בלי פעילות כזאת, IFICI לא רלוונטי.

מי זכאי: התנאים האישיים

לפי המדריך של AT, צריך לעמוד בכל התנאים האלה יחד:

• להפוך לתושבי מס בפורטוגל בשנה שממנה רוצים שההטבה תתחיל.
• לא להיות תושבי מס בפורטוגל באף אחת מחמש השנים שלפני כן.
• לעבוד בפעילות מוכרת מהרשימה בסעיף 58-A, ולקבל ממנה הכנסה בכל שנה של המשטר.
• להישאר תושבי מס בפורטוגל בכל שנה ובכל רגע של אותה שנה.
• לא ליהנות ולא ליהנות בעבר מ-NHR, לא לבחור במשטר החוזרים (Programa Regressar), ולא להיות בעבר ב-IFICI.

עוד שתי נקודות מהמדריך: מי שנהנה מ-IFICI מ-2025 ואילך לא יוכל לעבור אחר כך למשטר הצעירים IRS Jovem. ובעלי מניות בחברה לא זכאים רק בגלל שהם בעלי מניות, אבל בעלים יחיד שמכהן כמנהל בחברה של בעל מניות אחד יכול להיות זכאי, אם שאר התנאים מתקיימים.

ישראלים שגרו בפורטוגל בעבר, גם בלי NHR, צריכים לבדוק בדיוק באילו שנים נחשבו תושבי מס שם. שנה אחת בתוך חמש השנים מספיקה כדי לסגור את הדלת.

התחומים המוכרים: למי זה מתאים בפועל

ההטבה תלויה גם בכם וגם במקום העבודה. אלה המסלולים העיקריים לפי סעיף 58-A והמדריך של AT:

הוראה ומחקר. הוראה במוסדות להשכלה גבוהה ומחקר בגופים שבמערכת המדע והטכנולוגיה. את התנאים בודקת קרן המדע FCT, שמפרטת את המסמכים הנדרשים.

מקצועות בהכשרה גבוהה בחברות יצואניות. הנספח הראשון לתקנות מונה, בין השאר: מנכ"לים ומנהלים בכירים, מנהלי שירותים מנהליים ומסחריים, מהנדסים ואנשי מדעים מדויקים, מעצבי מוצר תעשייתי, רופאים, מרצים באוניברסיטאות ומומחי טכנולוגיית מידע. נדרש דוקטורט, או תואר ראשון או שני ועוד שלוש שנות ניסיון מוכח. החברה צריכה לפעול בענף מהנספח השני (תעשייה, מידע ותקשורת, מו"פ, השכלה גבוהה, שירותי בריאות) ולייצא לפחות 50% ממחזור העסקים שלה בשנה שבה התחלתם לעבוד או באחת משתי השנים שלפניה.

משרות מוסמכות בחברות שהוכרו כחשובות לכלכלה. את הבדיקה עושה IAPMEI כשמחזור החברה בשנה הקודמת נמוך מ-75 מיליון יורו, ו-AICEP כשהוא 75 מיליון ומעלה.

מו"פ בחברות. עובדים שמעורבים ישירות במחקר ופיתוח, כשהוצאות השכר שלהם מוכרות בתמריץ המו"פ, בבדיקה של סוכנות החדשנות ANI.

סטארט-אפים מוסמכים. עבודה או כהונה בחברה שקיבלה הסמכת סטארט-אפ לפי חוק 21/2023, בבדיקה של Startup Portugal.

בפועל: מהנדסת תוכנה בחברה פורטוגלית שמייצאת את רוב שירותיה, רופא, חוקרת באוניברסיטה או מי שמצטרף לסטארט-אפ מוסמך הם המקרים הטבעיים. מי שעובד מרחוק עבור מעסיק ישראלי, בלי פעילות מוכרת בפורטוגל, לא נכנס למשטר.

איך נרשמים, ומה המועד הקובע

המועד: 15 בינואר של השנה שאחרי השנה שבה הפכתם לתושבי מס. מי שהפך לתושב ב-2026 מגיש עד 15 בינואר 2027. מגישים בפורטל רשות המסים (Portal das Finanças), אחרי התחברות, בטופס ייעודי עם המסמכים הנדרשים.

מה קורה באיחור. ההטבה לא אובדת, אבל מתחילה רק בשנת ההרשמה ונגמרת במועד המקורי. בדוגמה של AT, מי שהפך לתושב ב-2025 ונרשם ב-10 בינואר 2029 ייהנה משש שנים בלבד, 2029 עד 2034.

מה קורה אחרי ההגשה. הגוף המקצועי (FCT, AICEP, IAPMEI, ANI או Startup Portugal) מעביר ל-AT עד 15 בפברואר את הבקשות ואת עמידתכם בתנאי הפעילות. AT בודקת בעצמה את התושבות, ועד 31 במרץ מציגה באזור האישי בפורטל את מצב ההרשמה.

אחרי שנכנסתם. אם הפסקתם לעמוד בתנאים, מדווחים בפורטל עד 15 בינואר של השנה הבאה. מי שעובר לפעילות מוכרת אחרת בתוך שישה חודשים ממה שהסתיימה ממשיך במשטר, ומדווח על השינוי. מי שעוזב את פורטוגל באמצע וחוזר יכול לחדש את המשטר לשנים שנשארו מתוך העשר. המעסיק מנכה מס במקור בשיעור 20% על ההכנסה מהפעילות המוכרת, כשמציגים לו אישור על הגשת בקשת ההרשמה. לפי עלון של רשות המסים, אם הבקשה נדחית, ההכנסה ממוסה בסוף השנה לפי המדרגות הרגילות, והניכוי נחשב מקדמה בלבד.

הצד הישראלי ושלוש טעויות נפוצות

לשכוח את ישראל. IFICI מסדר רק את הצד הפורטוגלי. כל עוד אתם תושבי מס בישראל, ישראל ממסה את ההכנסות שלכם מכל העולם, והפטור הפורטוגלי לא משנה את זה. קראו קודם את המדריך לניתוק תושבות מס, ואת התמונה הרחבה של המעבר במדריך הרילוקיישן לפורטוגל 2026.

לפספס את 15 בינואר. מי שנוחת בסתיו ועסוק בדירה, בבית ספר ובמספר מס, מגיע לינואר בלי מסמכים. רשמו את התאריך ביום שבו אתם הופכים לתושבים, והתחילו לאסוף תעודות אקדמיות ואישורי ניסיון מראש.

לדלג על בדיקת הסיווג. "אני מהנדס, אז אני בפנים" לא מספיק. בדקו שהתפקיד מופיע ברשימה, שהמעסיק בענף הנכון ועומד ברף הייצוא, ושיש לכם ההשכלה והניסיון. את זה בודקים לפני שחותמים על חוזה העבודה.

מי יכול לעזור

את התכנון עושים עם רואה חשבון או יועץ מס שמכיר את סעיף 58-A ואת התקנות, ובמקביל עם רואה חשבון בישראל לניתוק התושבות. חפשו רואי חשבון ישראלים באינדקס, ואיך לבחור אחד, הסברנו במדריך לבחירת רואה חשבון בחו"ל. לחוזה עבודה, ויזה או הקמת חברה פנו לעורכי דין ישראלים בליסבון; ההבדל בין advogado, solicitador ונוטריון מוסבר במדריך לעורכי דין בפורטוגל. לפני הכול תצטרכו מספר מס פורטוגלי, ראו איך מוציאים NIF, ואם אתם עוברים על בסיס הכנסה פסיבית, קראו על ויזת D7.

למעבר עצמו יש באינדקס גם שירותי רילוקיישן בליסבון ושירותי אזרחות בליסבון. מי שמחפש דירה ימצא מתווכי נדל"ן ישראלים בליסבון ובפורטו.

שאלות לפגישה הראשונה: באיזה מסלול של סעיף 58-A אני נכנס ומי הגוף שבודק אותו? מה מצב חמש השנים שלי בפורטוגל? איך ימוסו ההכנסות שלי מישראל, כולל פנסיה ושכר דירה? ומי מטפל בצד הישראלי?

שאלות נפוצות

האם IFICI הוא NHR חדש? לא בדיוק. שניהם משטרים לעשר שנים למי שעובר לפורטוגל, אבל IFICI פתוח רק למי שעובד בפעילות מוכרת, ופנסיות מחו"ל לא פטורות בו.

פנסיונרים יכולים להצטרף ל-IFICI? בפועל לא. המשטר דורש הכנסה מפעילות מוכרת בפורטוגל בכל שנה, ופנסיות מחו"ל ממוסות בו במס רגיל.

עד מתי מגישים את הבקשה? עד 15 בינואר של השנה שאחרי השנה שבה הפכתם לתושבי מס. מי שמאחר מקבל את ההטבה רק משנת ההרשמה ועד סוף עשר השנים המקוריות.

גרתי בפורטוגל לפני ארבע שנים. אני זכאי? כנראה שלא. התנאי הוא שלא הייתם תושבי מס בפורטוגל באף אחת מחמש השנים שלפני השנה שבה ההטבה מתחילה.

מה שיעור המס על הכנסה מחו"ל? לפי המדריך של AT רוב ההכנסות מחו"ל פטורות, חוץ מפנסיות. הכנסה שמשולמת על ידי גורם במדינה שברשימה השחורה של פורטוגל ממוסה ב-35%.

אני עובד מרחוק עבור חברה ישראלית. זה מספיק? לא. הזכאות דורשת פעילות מוכרת בפורטוגל, אצל מעסיק או בעסק שעומד בתנאי סעיף 58-A. בדקו את המקרה שלכם עם יועץ מס.

המידע כאן כללי ונכון לנובמבר 2026 ואינו ייעוץ משפטי, מיסויי או פיננסי. הכללים בפורטוגל ובישראל משתנים, ולפני כל החלטה היוועצו ברואה חשבון או בעורך דין מוסמכים בשתי המדינות.

בצבר קונקשן תמצאו עסקים ישראליים בליסבון ובפורטו, רואי חשבון ועורכי דין ישראלים בעולם, את המדריך לפורטוגל ואת עמוד הנדל"ן בפורטוגל.

רוצים לראות עוד? באינדקס של צבר קונקשן תמצאו עסקים ישראלים בעולם לפי עיר ותחום, כולם בעברית.

מקורות

• Autoridade Tributária: Ofício Circulado 20276/2025, guia sobre o IFICI
• Diário da República: Portaria n.º 352/2024/1, de 23 de dezembro
• Autoridade Tributária: informação vinculativa 26080, RNH - regime transitório
• Autoridade Tributária: folheto, incentivos à investigação científica e inovação
• FCT: inscrição e comunicação de alterações no regime IFICI